Procedimiento para el diagnóstico del proceso de control de gestión basado en variables fuzzy para la incertidumbre

Procedure for the diagnosis of the process of administration control based on variable fuzzy for the uncertainty

Jineht Pérez Martínez^1*, María Elena Fernández Hernández², Soleydi Rivero Amador³

¹*Máster en Administración de Empresas Agropecuarias, profesora Asistente. Universidad de Pinar del Río "Hermanos Saíz Montes de Oca". Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales. Investigadora del Centro de Estudios de Gerencia Desarrollo Local y Turismo. Pinar del Río, Cuba. Calle Martí Final # 300. Teléfono: 53 48 779361, jperezm@upr.edu.cu
²Doctora en Ciencias Económicas, profesora Titular. Universidad de Pinar del Río "Hermanos Saíz Montes de Oca". Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales. Pinar del Río, Cuba. Calle Martí Final # 300. Teléfono: 53 48 779353, mfdez@upr.edu.cu
³Doctora en Ciencias de Información, profesora Auxiliar. Universidad de Pinar del Río "Hermanos Saíz Montes de Oca". Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales. Pinar del Río, Cuba. Calle Martí Final # 300. Teléfono: 53 48 754289, soly@upr.edu.cu

RESUMEN

El control de gestión desarrolla actividades de planificación, control y diagnóstico, para que las reglas de gestión locales se correspondan con la estrategia trazada por la organización. En este artículo hemos englobado dentro del proceso diagnóstico el tratamiento de la incertidumbre, para el análisis de situaciones donde elementos subjetivos entrar a jugar un papel importante. La investigación tiene como objetivo desarrollar un procedimiento para el perfeccionamiento del proceso de control de gestión empresarial basándose en la teoría de los subconjuntos borrosos o lógica fuzzy, permitiendo dotar a la empresa de una herramienta para su diagnóstico permanente. Como método se utiliza la teoría de los subconjuntos borrosos, apoyado en el Método Fuzzy-Delphi, para evaluar las fortalezas y limitantes presentes en el proceso de control de gestión. A los efectos de su aplicación hemos utilizado el soporte estadístico SPSS versión 21.0. Se estructuraron dos matrices para la jerarquización de las fortalezas y limitantes estableciendose las medidas de intervención para cada una de ellas.

Palabras Clave: control, gestión, estrategia, incertidumbre.

ABSTRACT

The management control develops planning, control and diagnostic activities, so that the local management rules correspond to the strategy drawn up by the organization. In this article we have included in the diagnostic process the treatment of uncertainty, for the analysis of situations where subjective elements play an important role. The investigation has as objective to develop a procedure for the improvement of the process of control of managerial administration being based on the theory of the subsets blurred or logical fuzzy, allowing to endow to the company of a tool for its permanent diagnosis. As a method, the theory of fuzzy subsets is used, supported by the Fuzzy-Delphi Method, to evaluate the strengths and limitations present in the management control process. For the purposes of its application we have used the statistical support SPSS version 21.0. Two matrices were structured for the hierarchy of strengths and limitations, establishing the intervention measures for each one of them.

Key Words: control, management, strategy, uncertainty.

INTRODUCCIÓN

Dentro de la gestión moderna de los sistemas de control y gestión han evolucionado diversas herramientas que permiten establecer los patrones para el diseño más eficaz y eficiente de estos. Se puede plantear que el Control de Gestión moderno tiene como fin el lograr un equilibrio entre la imagen que proyecta la empresa y sus resultados, un equilibrio entre: clientes, proveedores, competencia y los procesos internos de la empresa (Delicado, 2014). Esta concepción moderna de Control de Gestión asume que es un proceso que advierte la realización de actividades de planificación y control con un equilibrado nivel de importancia. Por tanto, traslada la atención de la dirección desde el enfoque operacional a los resultados finales y lo obliga a analizar y decidir constantemente en términos de objetivos y de valoración de resultados. Por otra parte, Nogueira (2002) asume al control de gestión como un conjunto de métodos y procedimientos que, con la finalidad de cumplir los objetivos estratégicos, incorpora la dinámica de la mejora, el carácter participativo de la dirección, aproveche las potencialidades de los individuos y proceda de forma preventiva, buscando las vías y métodos de la eficiencia.

El control del proceso de toma de decisiones en la empresa intenta servirse de todas aquellas técnicas que son susceptibles de permitir una mejor captación de los fenómenos que la vida diaria plantea en toda su complejidad, con objeto de poder formalizarlos y así actuar sobre ellos (Kaufman & Aluja, 1990). Siguiendo esta misma línea, los modelos matemáticos de previsión en general han dado lugar a un importante avance en la interpretación de la realidad, lo que ha permitido obtener unos esquemas aptos para tomar decisiones de manera racional. En el ámbito empresarial se plantean problemas que se salen del marco de la certeza y la aleatoriedad. La toma de decisiones cuando, tanto los objetivos que se pretende alcanzar, como las condiciones del entorno empresarial son imprecisos, requiere de un tratamiento con técnicas que permitan trabajar con datos ciertos y obtener resultados fiables y fundamentados científicamente. Morillas (2001) citado por Caballero, Gento y Redondo (2003), plantea que se destacan tres fuentes de incertidumbre en el análisis de datos: la variabilidad de los datos propia de los hechos sociales y naturales, la imprecisión que surge al observar o medir los valores de una variable y la vaguedad que aparece cuando se utiliza el lenguaje humano para describir la observación o medida del resultado de un experimento como un dato.

Siguiendo esta línea, la investigación propone desarrollar un procedimiento para el perfeccionamiento del proceso de control de gestión empresarial basándose en la teoría de los subconjuntos borrosos o lógica fuzzy, que permita dotar a la empresa de una herramienta para el diagnóstico permanente de su actividad.

MATERIALES Y MÉTODOS

Para la elaboración de la investigación se utilizó el método dialéctico-materialista para destacar el carácter contradictorio, y a la vez desarrollador que tienen las relaciones de los componentes del objeto de investigación. Asimismo el histórico y lógico para el reconocimiento de que en el plano de su desarrollo histórico, haciendo abstracción de desviaciones más o menos frecuentes, existe una experiencia en la Empresa Agroforestal Guanacabibes de la aplicación de herramientas de control de gestión, analizando cómo esas experiencias muestran limitaciones para propiciar adecuados niveles de gestión y que, por tanto, dichas experiencias podían y debían ser abordadas teóricamente como un proceso lógico y necesario en el proceso de perfeccionamiento de la gestión empresarial. Para la obtención de la información se utilizaron los métodos empíricos como la revisión bibliográfica para el estudio de los fundamentos teórico metodológicos sobre el proceso de control de gestión. El análisis documental para estudiar las características de la Empresa Agroforestal Guanacabibes, así como las experiencias concretas existentes relativas a al objeto de estudio. La observación científica se apoyó en técnicas como la encuesta y entrevistas cuyos resultados permitieron caracterizar la experiencia teórica práctica existente en la Empresa Agroforestal Guanacabibes en cuanto a nuestro tema de investigación. Por otra parte, se aplicó el método Fuzzy-Delphi, como método con el empleo de expertos para ponderar mediante una escala endecadaria las principales fortalezas y limitaciones del proceso de control de gestión en la entidad. Para el procesamiento y análisis de la información se empleó como método estadístico, la estadística descriptiva. Para el procesamiento y análisis de los datos, y arribara conclusiones mediante la utilización del Programa Statistical Package For Social Sciences (SPSS Versión 21.0).

El método Delphi es un método de previsión científica el cual presenta tres características fundamentales. En primer lugar, el anonimato dado que ningún experto conoce la identidad de los otros que componen el grupo de debate. En segundo lugar, la iteración y retroalimentación controlada. La iteración viene dada por la presentación varias veces del mismo cuestionario. Al presentar los resultados obtenidos en la aplicación de los cuestionarios anteriores, se consigue que los expertos conozcan los distintos puntos de vista de los demás encuestados, y la desviación de su respuesta respecto a la media del grupo, teniendo la posibilidad de modificar su opinión si lo desean. En último lugar, la respuesta del grupo se presenta en forma estadística, mostrando no solo el punto de vista de la mayoría, sino todas las opiniones indicando el grado de acuerdo obtenido. En el método Fuzzy Delphi el proceso de comunicación con los expertos es el mismo que en Delphi, pero los procesos de estimación son sensiblemente diferentes. El método Fuzzy-Delphi consta de los siguientes pasos:

1. Cada experto proporciona sus estimaciones sobre un mismo hecho. En el ejemplo de los autores se hacía referencia a las fechas en que se produciría un determinado descubrimiento: la fecha más cercana, la fecha de máxima presunción y la fecha más alejada.

2. Con las estimaciones se obtiene el haz de números borrosos triangulares:

(A₁⁽ⁱ⁾, B₁⁽ⁱ⁾, C₁⁽ⁱ⁾) i= 1,2,…, n

El subíndice corresponde a la ronda de la estimación, el índice superior se refiere al número del experto y n es el número de expertos.

3. A partir del haz anterior se calcula el número borroso triangular medio:

(A₁^(m), B₁^(m), C₁^(m))

Y para cada experto i, las desviaciones: (A₁⁽ⁱ⁾ - A₁^(m) , B₁⁽ⁱ⁾ - B₁^(m), C₁⁽ⁱ⁾ - C₁^(m))

Con la información del paso anterior, cada experto proporciona nuevas estimaciones obteniéndose un nuevo haz de números borrosos triangulares.

A₂⁽ⁱ⁾, B₂⁽ⁱ⁾, C₂⁽ⁱ⁾) i= 1,2,…, n

Se vuelve al punto 2 y se repite todo el proceso hasta conseguir un umbral dado por un criterio de parada. También puede limitarse de antemano el número de vueltas. El resultado final es una estimación menos imprecisa y más centrada sin desestimar ni sobrestimar la opinión de ningún experto.

RESULTADOS Y DISCUSIÓN

El procedimiento que se elaboró con el objetivo de valorar el estado actual del proceso de control de gestión en un conjunto de empresas del sector forestal, se basa en herramientas de las matemáticas borrosas: el método Fuzzy Delphi, para la evaluación de las fortalezas y debilidades alrededor de este proceso en la entidad se desarrollan los pasos tal como se describe a continuación:

I. Análisis Interno y Externo de la Empresa

- Debilidades y Fortalezas.

1.1 Análisis Cualitativo.

a. Selección de la Muestra.

b. Acuerdo sobre las escalas entre variables.

c. Acuerdo sobre el número de rondas y criterio de parada.

d. Aplicación de cuestionarios.

e. Repetición de los pasos d y e según los acuerdos tomados en c.

1.2 Análisis Cuantitativo.

f. Matriz de control de gestión.

1er Paso. Descripción de la Muestra. En este caso el tamaño de la muestra se determinó por un muestreo discrecional o por juicio, es un método de muestreo no probabilístico. Se seleccionaron los miembros de las estructuras administrativas y trabajadores tomadores de decisiones; estos fueron encuestados mediante un cuestionario que abarcaba un conjunto de fortalezas y limitantes presentes en la entidad en el desarrollo de la función de control.

2do Paso. Escala de las variables. Para las fortalezas que actualmente están presentes en el proceso de control de gestión se propone la utilización de las variables: Favorable e Importancia. Bajo la primera variable se va a evaluar el comportamiento de cada una de los criterios (fortalezas) seleccionados previamente. De igual forma, como no todos los criterios evaluados tienen la misma importancia en la ejecución del proceso de control de gestión, se hace necesario realizar una ponderación de los mismos, la cual se efectuará a través de la variable importancia. Es necesario en este paso acordar las escalas en que se van a medir ambas variables. Se propone utilizar la escala endecadaria de 0 a 10, en la cual se tiene la posibilidad de expresar opiniones en diferentes niveles. Esto da la posibilidad de recoger la información tal y como piensan las personas, con sus dudas e imprecisiones sin esforzarlos a decidirse por un solo nivel de escala. Para las limitantes se utilizaron las variables Presencia y Consecuencia.

3er Paso. Acuerdo sobre número de rondas o criterio de parada. Se considera que en la selección de las fortalezas presentes en el proceso de control de gestión, una ronda de encuestas es suficiente para lograr un acercamiento entre las valuaciones vertidas. No obstante, estos pueden llegar a acordar un mayor número de rondas si así lo desean. Luego de finalizados estos tres primeros pasos se evalúan las fortalezas objetos de estudio de acuerdo a las variables correspondientes.

4to Paso. Aplicación del cuestionario. Para la aplicación de las encuestas no es preciso que los encuestados estén reunidos en el mismo lugar. Antes de distribuir los cuestionarios, es necesario recordar la confidencialidad de los mismos. Se solicita a cada experto que califique la variable favorable para cada uno de los criterios y, asimismo, se le pide que califique la variable importancia. Al final se dispondrá de n intervalos de confianza para la variable favorable respecto a cada criterio: A₁, l⁽ⁱ⁾, B₁, l⁽ⁱ⁾,

Dónde:

i: número del experto y n el total de éstos

l: representa el criterio y m el total de estos.

1: el subíndice 1 corresponde al número de rondas.

Asimismo, se obtendrá n intervalos de confianza para la variable importancia respecto a cada criterio.

5to Paso. Matriz de Control de Gestión. Es aquí donde mediante las ponderaciones obtenidas dado el criterio de los encuestados se pueda jerarquizar el nivel de las fortalezas y en segundo momento las debilidades del proceso de control de gestión en la entidad. Teniendo como base para la ubicación de las fortalezas para la variable «»Favorable» intervalos donde:

• 1- 4 Menor. No representando una fortaleza.
• 5- 8 Medio. Necesita de mayo implicación.
• 9- 12 Alto. Requiere de implicación inmediata.

Y para la variable «Importancia»:

• 1 -4 Menor. Nivel de importancia bajo a medio dentro del proceso de control de gestión.
• 5- 8 Medio. Nivel de importancia medio-alto dentro del proceso de control de gestión.
• 9- 12 Alto. Alto nivel de importancia dentro del proceso de control de gestión.

En el caso de las limitantes o debilidades del proceso, las variables a evaluar fueron «¨Presencia» y «Consecuencia», como en el caso de las fortalezas la valoración se llevó a cabo a través de una escala endecadaria de 0 a 10. Teniendo para la variable «Presencia»:

• 1- 4 Menor. No representando una limitante
• 5- 8 Medio. Necesita de mayo implicación.
• 9- 12 Alto. Requiere de implicación inmediata.

La variable «Consecuencia», asumirá los siguientes intervalos:

• 1- 4 Menor. Consecuencias de bajo a medio dentro del proceso de control de gestión.
• 5 -8 Medio. Consecuencias de medio a alto dentro del proceso de control de gestión.
• 9- 12 Alto. Consecuencias del nivel alto dentro del proceso de control de gestión.